Белорусские банки готовятся перевести бухгалтерский учет на международные стандарты финансовой отчетности. Как это повлияет на бизнес-процессы кредитных организаций Беларуси? Статью по данной теме подготовил для Финансового клуба директор PwC в Беларуси Дмитрий ТИМОФИЕВИЧ.
Банки Беларуси уже много лет публикуют финансовую отчетность как по национальным, так и по международным стандартам. Однако если копнуть глубже, степень внедрения МСФО у наших банков сильно различается.
С учетом существующих различий белорусские банки можно разделить на несколько групп.
Первая группа банков — наиболее прогрессивная — ведет бухгалтерский учет по национальным стандартам, но при этом финотчетность, не только ежегодная, но и ежеквартальная, а то и ежемесячная, там уже готовится по МСФО.
Более того, эти кредитные учреждения в основном перевели на международные стандарты как управленческий учет, так и бизнес-процессы, включая управление рисками. Как правило, такой переход осуществили белорусские банки, которые принадлежат крупным зарубежным финансовым институтам. Соответственно, в таких кредитных организациях многие сотрудники хорошо знакомы с методологией и практикой МСФО.
Вторая группа — белорусские банки, которые привлекают зарубежное фондирование. Они готовят сокращенную ежеквартальную отчетность для своих зарубежных контрагентов, у которых получают финансирование.
Особенность этих банков заключается в том, что отчетность по МСФО там готовят лишь отдельные специалисты, тогда как другие менеджеры в большинстве случаев имеют лишь общее представление об этих стандартах.
Наконец, к третьей группе можно отнести белорусские банки, которые работают на локальном рынке, при этом зачастую только с местными контрагентами, которых очень редко интересует отчетность по МСФО.
Поэтому такие банки могут даже не иметь в своем штате соответствующих специалистов, а ежегодную обязанность по подготовке отчетности по международным стандартам они передают на аутсорсинг.
Что же должно измениться в белорусских банках, чтобы все они с 2024 года смогли перейти на МСФО и готовить не только отчетность, но и вести бухгалтерский учет по международным стандартам?
Для финансовых организаций по всему миру МСФО стали уже не только общепринятыми бухгалтерскими стандартами, но и способом отражения результатов ведения бизнеса. Соответственно, если банк ранее не придерживался международных стандартов, то переход на бухгалтерский учет по МСФО существенно повлияет на ряд его бизнес-процессов и систему управления рисками.
И если упомянутой первой группе белорусских банков не придется существенно перестраивать свои бизнес-процессы, то второй и третьей группам предстоит менять и создавать заново как бизнес-процессы, так и систему управления рисками.
В частности, чтобы корректно рассчитать ожидаемые кредитные убытки по финансовым активам и условным обязательствам кредитного характера, таким банкам нужно будет перестроить процессы управления кредитным риском. К слову, некоторые белорусские банки, руководствуясь национальными стандартами, зачастую не используют сценарии в оценке предстоящих денежных потоков даже несмотря на то, что выданный кредит может стать проблемным, а вот с переходом на МСФО это станет их обязанностью.
Таким образом, переход банков на МСФО потребует не только изменений в бухгалтерском учете, но и трансформации бизнес-процессов и системы управления рисками. В настоящее время по ряду причин ни один коммерческий банк Беларуси не готов на 100 % к переходу на МСФО. Тем не менее, и на уровне банков, и Нацбанка соответствующая подготовительная работа уже идет.
Результаты недавно опубликованного нами исследования позволяют сделать вывод о том, что масштаб такой работы весьма значителен. По словам респондентов, и техническая база пока не готова, и компетенций многим участникам рынка еще не хватает.
Кроме того, некоторые коммерческие банки в ходе работы над исследованием жаловались на то, что сроки перехода на МСФО являются довольно жесткими, а также указывали на отсутствие достаточных разъяснений по данной теме со стороны регулятора.
Какие решения потребуются в ближайшее время, чтобы у белорусских коммерческих банков стало меньше затруднений по вопросам перехода на МСФО?
В первую очередь, на наш взгляд, следует утвердить типовой план счетов, на основании которого будет вестись учет банковских операций по международным стандартам. Все ждут, что он появится в 2022 году, и желательно, чтобы это произошло как можно раньше.
Кроме того, по нашему мнению, регулятору важно выпустить ряд методологических рекомендаций по правоприменительной практике стандартов с учетом белорусских особенностей. Например, из-за высоких темпов инфляции в стране до 2015 года применялся специальный стандарт по МСФО, что существенно повлияло на методику учета.
Поэтому белорусским банкам были бы весьма полезны рекомендации Нацбанка по некоторым вопросам перехода на МСФО, чтобы понимать, как государство видит учет отдельных национальных особенностей.
Также анализ опыта других стран по переходу на бухгалтерский учет по МСФО поможет лучше понимать подводные камни такой трансформации и позволит белорусским банкам эффективно их учитывать.
Однако помимо рекомендаций и нормативных актов Национального банка для внедрения МСФО потребуются большие изменения на уровне самих коммерческих банков. Так, если бухучетом по национальным стандартам занималась в основном бухгалтерия, то учет по МСФО потребует вовлечения руководства банков. Почему?
Бухучет по нацстандартам прописан в инструкциях, а в рамках учета по МСФО большое внимание уделяется профессиональному суждению бухгалтера, поскольку его главная задача — вести учет так, чтобы он соответствовал не форме, а сути финансовых операций.
Прежде чем отразить в бухгалтерском учете хозяйственную операцию по МСФО, бухгалтеру нужно будет спрашивать у руководства, зачем и для чего она появилась. Поэтому уровень вовлечения коллегиальных органов банка в бухучет по МСФО будет гораздо выше, чем сейчас, и к этому топ-менеджерам следует быть готовыми.
Стоит отметить, что переход на учет по МСФО — это естественный процесс, позволяющий выходить на новые рынки капитала и привлекать новых инвесторов в экономику.
Безусловно, предстоит выполнить колоссальный объем работы, чтобы перейти на учет по МСФО, однако, это позволит в значительной степени повысить инвестиционную привлекательность белорусских банков и усовершенствовать систему управления рисками.